1. Общие положения
1.1. Настоящая Учетная политика разработана на основании и с учетом требований и принципов, изложенных в следующих нормативных документах:
- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС «Концептуальные основы»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС «Основные средства»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС «Аренда»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС «Обесценение активов»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС «Представление отчетности»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее - СГС «Отчет о движении денежных средств»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС «Учетная политика»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «События после отчетной даты», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС «События после отчетной даты»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы», утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС «Доходы»);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Информация о связанных сторонах», утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 277н;
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности»», утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 № 37н;
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Долгосрочные договоры «, утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н;
- Федеральными стандартами по осуществлению внутреннего финансового аудита: «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 21.11.2019г. №195н; «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 21.11.2019г. №196н; «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 18.12.2019г. №237н; «Реализация результатов внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 22.05.2020г. №91н; «Планирование и проведение внутреннего финансового аудита», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 05.08.2020г. №160н;
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Нематериальные активы», утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019г № 181н;
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Выплаты персоналу», утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019г № 184н;
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Финансовые инструменты», утвержденный Приказом Минфина России от 30.06.2020г № 129н;
- Приказ приказом Федерального архивного агентства от 20.12.2019 г. № 236 «Об утверждении «Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения»;
- Приказ Казначейства России от 14.05.2020 № 21н «О Порядке казначейского обслуживания»;
-Указание Банка Российской Федерации «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства от 11.03.2014г. №3210-У»;
- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);
- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н);
- План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - План счетов бюджетного учета);
- Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н);
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее - Приказ Минфина России № 52н);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);
- Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н);
- Порядком формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структурой и принципами назначения, утвержденными приказом Минфина России от 6 июня 2019 г. № 85н (далее - Порядок № 85н);
- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок № 209н).
Принятая Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
Изменения в Учетную политику принимаются приказом руководителя СГОК в следующих случаях:
- Изменение законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- Существенное изменения условий деятельности СГОК, включая его реорганизацию, изменение возложенных на него полномочий и (или) выполняемых им функций.
1.2. СГОК осуществляет следующие полномочия: администратора доходов, главного распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств. СГОК исполняет функции учредителя для подведомственных муниципальных бюджетных и автономных учреждений, наделенных полномочиями юридического лица.
1.3. Ответственным за организацию бухгалтерского учета, хранение документов и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель Саяногорского городского отдела культуры.
Основание: часть 1 статьи 7 Закона от 6 декабря
. № 402-ФЗ.
1.4. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией СГОК, возглавляемой главным бухгалтером. Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями. Работники бухгалтерии несут ответственность за состояние бухгалтерского учета и достоверность контролируемых ими показателей бюджетной отчетности.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря
. № 402-ФЗ.
1.5. Бухгалтерский учет в подведомственных СГОК муниципальных бюджетных и автономных учреждениях, наделенных полномочиями юридического лица, ведут бухгалтерии этих учреждений.
1.6. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерского и налоговой, статистической отчетности.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников СГОК, включая сотрудников подведомственных СГОК учреждений, наделенных полномочиями юридического лица.
1.7. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя, главного бухгалтера СГОК приведен в Приложении № 1 к Учетной политике.
2. Технология обработки учетной информации
2.1. Обработка учетной информации ведется с применением программного продукта «1С: Бухгалтерия государственного учреждения» и «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения».
2.2. Учет администрируемых доходов и расходов по исполнению бюджетной сметы СГОК осуществляется автоматизированным способом с применением электронной цифровой подписи путем электронного документооборота с УФК по Республике Хакасия (в программе «СУФД», установленной на стационарно расположенном компьютере).
2.3. Формирование консолидированной бюджетной отчетности об исполнении бюджета муниципального образования город Саяногорск осуществляется в подсистеме сбора и формирования отчетности «Свод-Смарт».
2.4. Формирование показателей Бюджетной росписи, кассового плана поступлений и выбытий, заявок бюджетополучателя на финансирование осуществляется в программном комплексе «Бюджет-СМАРТ».
2.5. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи, СГОК осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
- с контрагентами, с которыми достигнуто письменное соглашение об электронном способе обмена документами по телекоммуникационным каналам связи с применением УКЭП либо простой ЭП уполномоченных лиц, через специализированных операторов связи;
- система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства Республики Хакасия;
- передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в УФНС России по Республике Хакасия;
- передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;
- передача отчетности по страховым взносам в отделение Фонда социального страхования;
- передача статистической отчетности в Росстат Республики Хакасия;
- размещение информации о деятельности СГОК на официальном сайте bus.gov.ru;
- размещение информации о закупках СГОК на официальном сайте zakupki.gov.ru;
- формирование и ведение ведомственных перечней муниципальных услуг (работ) муниципальных бюджетных и автономных учреждений подведомственных СГОК, в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами «Электронный бюджет»;
- размещение документов стратегического планирования (размещение муниципальных программ) в государственной автоматизированной системе «Управление».
2.6. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
2.7. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности на сервер два раза в неделю производится сохранение резервных копий базы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» и «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения».
3. Первичные и сводные учетные документы, правила документооборота
3.1. СГОК использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приказе Минфина РФ от 30 марта 2015 г. № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами).
При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются:
– самостоятельно разработанные формы. Образцы документов приведены в Приложении 11 к Учетной политике.
3.2. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе.
Первичные учетные документы, полученные в форме электронного документа, подписанного УКЭП либо простой ЭП, распечатываются и подписываются руководителем СГОК или уполномоченных им на то лиц и хранятся на бумажном носителе.
Первичные учетные документы принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в них всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа, и при наличии на первичном учетном документе подписи руководителя СГОК или уполномоченных им на то лиц.
Хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организуется главным бухгалтером и ответственными специалистами.
При смене в СГОК руководителя и главного бухгалтера либо иного должностного лица, на которого возложено ведение бухгалтерского учета, обеспечивается передача документов бухгалтерского учета.
В случае пропажи, уничтожения или порчи первичных (сводных) учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета руководитель, назначает комиссию по расследованию причин их пропажи, уничтожения, порчи, выявлению виновных лиц, а также принимает меры по восстановлению первичных (сводных) учетных документов и регистров бухгалтерского учета.
При необходимости для участия в работе комиссии привлекаются представители следственных органов, охраны, государственного пожарного надзора.
Акт, оформленный комиссией по результатам ее работы и утвержденный руководителем СГОК, подшивается в папку (дело) Журнала по прочим операциям.
3.3. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в соответствии со Стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «Красное сторно» оформляются первичным учетным документом – Бухгалтерская справка ф.0504833, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен и период, в котором были выявлены ошибки.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в отдельном журнале операций «Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет».
Обороты по операциям, отраженным в Журнале операций по исправлению ошибок прошлых лет, переносятся в Главную книгу (ф.0504072), но не учитываются при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражающих расходы, доходы отчетного финансового периода, а также показатели изменений (увеличение, уменьшение) активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учета.
Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется лицами, ответственными за ведение регистра в порядке, предусмотренном положениями настоящего пункта, записями, подтвержденными Справками.
При отражении бухгалтерских записей по изменению показателей на счетах бухгалтерского учета, сформированных по состоянию на первое января года, следующего за отчетным финансовым годом по данным регистров бухгалтерского учета за отчетный финансовый год применяется «Журнал операций межотчетного периода».
В целях формирования достоверных показателей на счетах бухгалтерского учета по состоянию на первое января текущего финансового года, обусловленных переоценкой, проводимой в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, изданием и (или) изменением нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета государственных финансов, а также переносом исходящих остатков по счетам учета на соответствующие счета, содержащие код бюджетной классификации, применяемый начиная с текущего финансового года, в том числе в связи с реорганизацией субъекта учета, производятся операции в межотчетный период.
Записи в Журнале операций межотчетного периода формируются на основании Бухгалтерских справок (ф.0504833), содержащих операции межотчетного периода, отражающих изменения в денежном измерении на финансовый результат прошлых отчетных периодов.
Операции межотчетного периода отражаются в Журнале операций межотчетного периода после отражения операций по завершению года таким образом, чтобы обеспечить формирование данных бухгалтерской (финансовой) отчетности на начало текущего финансового года без включения показателей изменений объектов бухгалтерского учета в данные бухгалтерской (финансовой) отчетности как текущего финансового года, так и отчетного финансового года.
Обороты, отраженные в Журнале операций межотчетного периода, формируют входящие остатки по счетам учета в регистрах бухгалтерского учета, формируемых за текущий финансовых год, и не учитываются в оборотах, отражаемых в регистрах бухгалтерского учета текущего финансового года.
Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России № 52н.
3.4. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи (утверждения) первичных учетных документов приведен в Приложении 9 к Учетной политике. Порядок движения и обработки первичных учетных документов и отчетности регулируется графиком документооборота Приложение 10 к Учетной политике.
3.5.Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:
Журнал операций по счету «Касса»;
Журнал операций с безналичными денежными средствами;
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;
Журнал операций по исправлению ошибок прошлых лет;
Журнал операций межотчетного периода;
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
Журнал по прочим операциям;
Записи в регистры бухгалтерского учета осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего рабочего дня после получения первичного (сводного) учетного документа.
По истечении каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, хронологически подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается: наименование СГОК, период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета, наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций) с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).
По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.
Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование.
3.6. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с положением, приведенным в Приложении № 2 к Учетной политике. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом СГОК.
3.7. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 3 к Учетной политике.
3.8. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 4 к Учетной политике.
3.9. Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 5 к Учетной политике.
3.10. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 6 к Учетной политике.
3.11. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты".
3.12. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 7 к Учетной политике.
3.13. Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 162н.
Номер счета рабочего плана счетов состоит из двадцати шести разрядов.
Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражают:
- в 1 - 17 разрядах - аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;
- в 18 разряде - код вида финансового обеспечения (деятельности);
- 19 - 21 разряд - код синтетического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
- 22 - 23 разряд - код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского (бюджетного) учета;
- 24 - 26 разряд - аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.
Формирование номера счета Рабочего плана счетов (в 1-17 разрядах номера счета - соответствующих кодов бюджетной классификации Российской Федерации (их составных частей), в 24-26 разрядах - КОСГУ) осуществляется с учетом положений, предусмотренных Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета, плана счетов казначейского учета, плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений.
В целях организации и ведения бухгалтерского учета, утверждения Рабочего плана счетов применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):
для государственных (муниципальных) учреждений, организаций, осуществляющих полномочия получателя бюджетных средств, финансовых органов соответствующих бюджетов и органов, осуществляющих их кассовое обслуживание:
1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);
3 - средства во временном распоряжении.
3.14. Рабочий план счетов приведен в приложении № 8 к Учетной политике.
4. Учет отдельных видов имущества и обязательств
Нефинансовые активы
4.1. Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.
Сумма фактических затрат при приобретении в результате обменных операций, сооружении или изготовлении (создании) нефинансовых активов с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и (или) подрядчиками, признается их первоначальной стоимостью, если иное не предусмотрено настоящей Учетной политикой.
4.2. Первоначальная стоимость материальных запасов при их приобретении, изготовлении (создании) в целях ведения бухгалтерского учета признается их фактической стоимостью.
4.3. Первоначальной (фактической) стоимостью объектов нефинансовых активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче СГОК в целях исполнения обязательств по договору. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче СГОК, определяется по их справедливой стоимости исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно СГОК определяет стоимость аналогичных ценностей (по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нефинансовые активы). При невозможности установить справедливую стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче СГОК, стоимость нефинансовых активов, полученных СГОК по указанным договорам, определяется исходя из остаточной (балансовой) стоимости передаваемого взамен актива. В случае, если данные об остаточной стоимости передаваемого взамен актива по каким-либо причинам недоступны, либо на дату передачи остаточная стоимость передаваемого взамен актива нулевая, субъектом учета отражается приобретенный путем такой обменной операции объект нефинансовых активов в условной оценке: один объект, один рубль.
4.4. Первоначальной (фактической) стоимостью объектов нефинансовых активов, полученных СГОК по необменной операции (безвозмездно, в том числе по договору дарения), является их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, признаваемая справедливой стоимостью указанного объекта, увеличенная на стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.
Текущая оценочная стоимость определяется комиссией по поступлению и выбытию нефинансовых активов исходя из текущих рыночных цен на аналогичные материальные ценности.
Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально:
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
При возникновении затруднений при определении текущей оценочной стоимости комиссией учреждения стоимость определяется специализированной организацией (оценщиком) на основании договора (контракта).
4.5. Первоначальная (балансовая) стоимость объектов учета аренды определяется в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда».
4.6. Балансовой стоимостью объектов нефинансовых активов является их первоначальная стоимость с учетом ее изменений.
Изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов либо их обесценении.
Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение объекта нефинансового актива относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
Результат работ по ремонту объекта основных средств, не изменяющих его стоимость (включая замену элементов в сложном объекте основных средств (в комплексе конструктивно - сочлененных предметов, представляющих собой единое целое), в случае когда в результате ремонта не созданы объекты нефинансовых активов, соответствующие критериям признания объектов основных средств, подлежит отражению в регистре бухгалтерского учета - Инвентарной карточке соответствующего объекта основного средства путем внесения записей о произведенных изменениях, без отражения на счетах бухгалтерского учета.
4.7. СГОК проводит переоценку стоимости объектов имущества и капитальных вложений в нефинансовые активы, по состоянию на начало текущего года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной суммы амортизации. В соответствии с законодательством Российской Федерации сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Результаты проведенной переоценки объектов нефинансовых активов подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.
Результаты переоценки объектов нефинансовых активов по состоянию на первое число текущего года не включаются в данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.
Результат переоценки до справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности обособленно в составе финансового результата текущего периода.
4.8. Передача (получение) объектов государственного (муниципального) имущества между органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления (муниципальными органами), государственными (муниципальными) учреждениями, а также между субъектами учета и иными, созданными на базе государственного (муниципального) имущества, государственными (муниципальными) организациями, в связи с прекращением (закреплением) имущественных прав (в том числе права оперативного управления (хозяйственного ведения), осуществляется по балансовой (фактической) стоимости объектов учета с одновременной передачей (принятием к учету), в случае наличия, суммы начисленной на объект нефинансового актива амортизации.
4.9. Неучтенные объекты нефинансовых активов, выявленные при проведении проверок и (или) инвентаризаций активов, принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей оценочной стоимости, установленной для целей бухгалтерского учета на дату принятия к бухгалтерскому учету.
4.1. Основные средства
4.1.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС «Основные средства», п. 44 Инструкции № 157н.
4.1.2. Начисление амортизации основных средства проводить линейным способом, исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его выбытия (в том числе по основанию списания объекта с бухгалтерского учета).
На объекты ОС стоимостью до 10000,00 рублей включительно амортизация не начисляется; на объекты ОС стоимостью от 10000,00 рублей до 100000,00 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию; на объекты стоимостью свыше 100000,00 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.
При определении срока эксплуатации ОС, следует выбирать верхнюю границу амортизационной группы.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах Общероссийского классификатора основных фондов, срок полезного использования устанавливается утвержденной комиссией учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов.
В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
4.1.3. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10000 рублей включительно присваивается уникальный инвентарный порядковый номер (далее - инвентарный номер) независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации.
Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 10 знаков: 1-й знак - код вида финансового обеспечения; 2 - 4-й знаки - код синтетического счета; 5 - 6-й знаки - код аналитического счета; 7 - 10-й знаки - порядковый номер объекта в группе (0001 - 9999).
Инвентарный номер наносится на объекты движимого имущества на бумажной наклейке.
Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении.
Инвентарные номера выбывших с балансового учета инвентарных объектов основных средств вновь принятым к учету объектам не присваиваются.
При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства.
Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель (собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.
4.1.4. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов с применением наиболее подходящего в каждом случае метода.
4.1.5. Балансовая стоимость объекта основных средств видов «Машины и оборудование», «Транспортные средства» увеличивается на стоимость затрат по замене его отдельных составных частей при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств признаются активом и согласно порядку эксплуатации объекта (его составных частей) требуется такая замена, в том числе в ходе капитального ремонта.
Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.
4.1.6. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.
4.1.7. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.
4.1.8. Переоценка основных средств проводится:
- по решению Правительства РФ;
- в случае отчуждения активов не в пользу организаций госсектора.
4.1.9. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
4.1.10. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).
4.1.11. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.
4.1.12. Продажа объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
4.1.13. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
4.1.14. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
4.1.15. Признание объектов неоперационной (финансовой) аренды осуществляется по меньшей из двух величин:
- справедливой стоимости имущества - предмета аренды;
- дисконтированной стоимости арендных платежей.
4.1.16. Первоначальная стоимость введенных (переданных) в эксплуатацию объектов движимого имущества, являющихся основными средствами стоимостью до 10000,00 рублей включительно списывается с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовых счетах.
Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10000,00 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом (Актом).
4.2. Нематериальные активы
4.2.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям признания в качестве НМА, в частности исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации:
- объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
- отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
- возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- не предполагается последующая перепродажа данного актива;
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;
- наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;
4.2.2. Единицей бухгалтерского учета объекта нематериальных активов является инвентарный объект.
Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав на результаты интеллектуальной деятельности (средства индивидуализации) согласно патенту, свидетельству и (или) возникающих из договора (государственного (муниципального) контракта), иного правоустанавливающего документа, подтверждающего создание, приобретение (отчуждение) в пользу СГОК прав на результаты интеллектуальной деятельности (на средства индивидуализации).
Каждому инвентарному объекту нематериальных активов присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из 10 знаков: 1-й знак - код вида финансового обеспечения; 2 - 4-й знаки - код синтетического счета; 5 - 6-й знаки - код аналитического счета; 7 - 10-й знаки - порядковый номер объекта в группе (0001 - 9999).
Инвентарный номер, присвоенный объекту нематериального актива, сохраняется за ним на весь период его учета.
Инвентарные номера выбывших (списанных) инвентарных объектов нематериальных активов вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам нефинансовых активов не присваиваются.
Сроком полезного использования нематериального актива является период, в течение которого предполагается использование актива.
4.2.3. Отражение в бухгалтерском учете учреждения операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию принятия решения о списании) объектов нематериальных активов осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленного соответствующим первичным (сводным) учетным документом согласно Инструкции по применению Планов счетов.
4.2.4. Отражение в бухгалтерском учете выбытия нематериального актива осуществляется в случаях:
- прекращения срока действия исключительного права учреждения на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
- передачи по государственному (муниципальному) договору (контракту) учреждением исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
- перехода исключительного права к другим правообладателям без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив);
- прекращения использования вследствие морального износа и принятия по указанному основанию решения о списании нематериального актива;
- в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Одновременно со списанием с учета балансовой стоимости объектов нематериальных активов вследствие их выбытия подлежит списанию с учета сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.
4.2.5. Амортизация по всем нематериальным активам начисляется линейным методом.
Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.
В целях контроля соответствия учетных данных по объектам нематериальных активов, формируемых ответственными лицами, данным на соответствующих счетах аналитического учета Рабочего плана счетов учреждения составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.
4.2.6. Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
4.3. Материальные запасы
4.3.1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности СГОК в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости. Оценка материальных запасов в бухгалтерском учете осуществляется по фактической стоимости каждой единицы.
Единицей учета материальных запасов является номенклатурная единица.
Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
4.3.2. Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения, с учетом положений, предусмотренных отраслевыми особенностями.
Ответственные лица ведут учет материальных запасов в Карточке учета материальных ценностей по наименованиям, сортам и количеству.
4.3.3. Выбытие материальных запасов признается по фактической стоимости запасов.
4.3.4. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) утверждаются приказом руководителя учреждения.
Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.
4.3.5. Выдача запасных частей, канцелярских принадлежностей и хозяйственных материалов на хозяйственные нужды оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210), которая является основанием для их списания. Материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф.0504230).
Выбытие материальных запасов в размере естественной убыли производится на основании актов, с отражением на расходы текущего финансового года.
Выбытие материальных запасов по основанию их списания в результате хищений, недостач, потерь производится на основании надлежаще оформленных актов, с отражением стоимости материальных ценностей на уменьшение финансового результата текущего финансового года, с одновременным предъявлением к виновным лицам сумм причиненного ущерба.
Выбытие материальных запасов по основанию их списания в результате их потерь при чрезвычайных обстоятельствах, производится на основании надлежаще оформленных актов, с отнесением на чрезвычайные расходы текущего финансового результата.
Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании надлежаще оформленных первичных учетных документов, в порядке, предусмотренном Инструкциями по применению Планов счетов. Указанные первичные документы прилагаются к журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Основание: пункты 111–120 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
4.3.6.Учет операций по выбытию и перемещению материальных запасов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
5. Финансовые активы
5.1. Денежные средства и денежные документы
5.1.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.
Кассовая книга СГОК оформляется на бумажном носителе, ведется автоматизированным способом с применением программы 1С: «Бухгалтерия государственного учреждения».
В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
- оплаченные талоны на ГСМ;
-проездные документы, приобретаемые для проезда работников к месту командировки и обратно.
Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.
Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций «Касса». Учет операций по движению денежных документов ведется в Журнале операций по прочим операциям.
5.1.2. С целью выполнения функций главного распорядителя средств бюджета, получателя бюджетных средств и обеспечения исполнения бюджета муниципального образования город Саяногорск, СГОК ведет учет доведенных средств лимитов бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования для распределения их по подведомственным СГОК муниципальным бюджетным и автономным учреждениям и себе как получателю бюджетных средств на лицевых счетах 01803003990 и 03803003990 в УФК по РХ.
Основанием для отражения операций по поступлению и выбытию на лицевом счете 01803003990 являются:
- расходное расписание (ф. 0531722);
- выписки из лицевого счета главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств (ф. 0531758);
- отчет о состоянии лицевого счета главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств (ф. 0531785).
Основанием для отражения операций по поступлению и выбытию на лицевом счете 03803003990 являются:
- расходное расписание (ф. 0531722);
- заявка на кассовый расход (ф.0531801);
- заявка на кассовый расход (сокращенная) (ф.0531851);
- выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531759);
- отчет о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531786);
Учет операций по движению безналичных наличных денежных средств ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
5.1.3. Операции со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств:
СГОК отражает операции со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств на лицевом счете 05803003990 в УФК по РХ.
Основанием для отражения операций по поступлению и выбытию на лицевом счете 05803003990 являются:
- платежное поручение (ф.0401060);
- заявка на кассовый расход (ф.0531801);
- выписки из лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств (ф. 0531762);
- отчет о состоянии лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств (ф. 0531788).
5.2. Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет
5.2.1. Учет поступлений в бюджет регламентируется законом о бюджете муниципального образования город Саяногорск на соответствующий год и Порядком, утвержденным приказом БФУ администрации г.Саяногорска.
5.2.2. Порядок осуществления полномочий администратора доходов бюджета определяется в соответствии с законодательством России и нормативными документами БФУ администрации г.Саяногорска.
Перечень администрируемых доходов определяется главным администратором доходов бюджета.
5.2.3. Поступление администрируемых доходов бюджета ведется на лицевом счете администратора доходов бюджета 04803003990 в УФК по РХ.
Поступившие доходы отражаются в бухгалтерском учете на счете 1.210.02.000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет» в порядке, установленном в пункте 91 Инструкции № 162н.
Основанием для отражения операций по поступлению на лицевом счете 04803003990 являются:
- платежное поручение (ф.0401060);
- выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761);
- отчет о состоянии лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531787).
5.2.4. Начисление доходов будущих периодов по межбюджетным трансфертам производится на основании Соглашения о предоставлении в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) межбюджетных трансфертов на дату его заключения и отражается по кредиту счетов аналитического учета 1.401.41.151, 1.401.49.151 и дебету счета аналитического учета 1.205.51.561. По счету 1.401.41.151 отражаются доходы на текущий финансовый год, по счету 1.401.49.151 отражаются доходы на следующие годы.
Учет доходов будущих периодов осуществляется по видам доходов (поступлений), в разрезе контрагентов, правовых оснований (соглашений).
Начисление сумм доходов по фактически полученным межбюджетным трансфертам производится ежеквартально в последний рабочий день квартала и отражается по дебету счета аналитического учета 1.40141.151 и кредиту счета аналитического учета 1.40110.151.
Учет операций по поступлениям в бюджет ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.
5.3. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами,
расчеты по обязательствам
5.3.1. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Отражение в бюджетном учете расчетов за товары, работы и услуги сторонних организаций осуществляется в соответствии с требованиями пп.202-206 и 254-258 Инструкции 157н, а так же пп.79-80 и 101-102, 111 и 121 Инструкции №162н.
Заключение контрактов (договоров) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд СГОК осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 №44-ФЗ. Ответственным лицом за проведение экспертизы (ч. 3 ст. 94 Закона №44-ФЗ) соответствия поставляемых товаров, работ, услуг для нужд СГОК условиям контрактов (договоров) назначен руководитель СГОК или лицо его замещающее. В актах выполненных работ (услуг), товарных накладных, универсальных счет-фактурах проставляется надпись с помощью штампа «Экспертиза проведена».
В СГОК ведется Реестр заключенных договоров на поставку товаров, на выполнение работ и оказание услуг для муниципальных нужд, а так же Реестр Соглашений с подведомственными СГОК муниципальными бюджетными и автономными учреждениями о предоставлении из бюджета муниципального образования г.Саяногорск субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели. Реестры ведутся в рамках текущего финансового года.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а так же расчетов с подведомственными СГОК муниципальными бюджетными и автономными учреждениями по перечислению субсидий, ведется в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками в разрезе кредиторов (поставщиков (продавцов), подрядчиков, исполнителей, иного участника договора, в отношении которого принимаются обязательства) и подведомственных СГОК муниципальных бюджетных и автономных учреждений.
Дебиторская задолженность признается нереальной для взыскания в порядке, установленном Налоговым кодексом, списывается на финансовый результат на основании данных проведенной инвентаризации и на основании приказа руководителя СГОК.
Задолженность, признанная нереальной для взыскания, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На забалансовом счете указанная задолженность учитывается:
- в течение срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
- погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность восстанавливается на балансовом учете.
Дебиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (дебитору).
Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя СГОК. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ.
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:
- по истечении трех лет отражения задолженности на забалансовом учете;
-по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).
5.3.2 Расчеты по обязательствам
Учет расчетов с работниками по оплате труда, пособиям и прочим выплатам ведется в Журнале операций №6 расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям.
Для учета фактических затрат рабочего времени и регистрации различных случаев отклонения от нормального использования рабочего времени в СГОК ведется Табель учета использования рабочего времени по форме 0504421. Табель является основанием для начисления зарплаты, пособий и иных выплат работникам.
Табель ведет специалист, ответственный за ведение кадрового делопроизводства. Табель формируется автоматически в программе 1С: «Зарплата и кадры государственного учреждения». Табелю присваивается номер, в заголовочной части указывается период, за который заполнен табель. Дата в заголовочной части Табеля определяет дату формирования документа и соответствует последнему рабочему дню периода. При заполнении табеля используются буквенные обозначения, утвержденные Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Выплата заработной платы работникам СГОК производится два раза в месяц 5 и 20 числа. Выплата заработной платы сотрудникам СГОК производится путем перечисления денежных средств на банковские карты системы «МИР» в ПАО Сбербанк России, согласно заявлениям сотрудников.
6. Финансовый результат
6.1. Финансовый результат текущей деятельности определяется как разница между начисленными доходами и начисленными расходами за отчетный период. Суммы начисленных доходов сопоставляются с суммами начисленных расходов, при этом кредитовый остаток по соответствующим счетам отражает положительный результат, дебетовый – отрицательный.
При завершении финансового года суммы начисленных доходов и признанных расходов, отражаемые на соответствующих счетах финансового результата текущего финансового года, закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов.
6.2. Признание доходов осуществляется по методу начисления. Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются СГОК для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходами будущих периодов.
Доходы от реализации нефинансовых активов признаются на дату их реализации (перехода права собственности).
Налоговые и неналоговые доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) - на дату признания должником либо вступления в законную силу решения суда.
Иные налоговые и неналоговые доходы - на дату возникновения требований к плательщику согласно данным отчета специалиста бухгалтерии СГОК, осуществляющего начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления платежей в местный бюджет.
Безвозмездные поступления в виде безвозмездно полученных денежных средств - на дату поступления денежных средств на лицевой счет СГОК.
6.3. СГОК все расходы производит в соответствии с утвержденной на отчетный год бюджетной сметой расходов и в пределах установленных норм:
- на междугородные переговоры,– по фактическому расходу;
- стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов списывается на финансовый результат по фактическому расходу, но не более установленного норматива.
- расходы на командировки и служебные разъезды принимаются к учету по нормативам, установленным для федеральных органов власти.
Расходы, осуществляемые СГОК, отражаются в бюджетном учете непосредственно на счете 1.40120.000 «Расходы текущего финансового года».
6.4. В составе расходов будущих периодов на счете 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по:
- страхованию имущества, гражданской ответственности;
- неисключительные права на программное обеспечение, срок полезного использования которых составляет не более 12 месяцев, но переходит за пределы года их приобретения;
- оплату отпусков, начисленных за период, не отработанный работником;
- иными аналогичными расходами.
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся.
По договорам страхования, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем СГОК в приказе.
Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
Основание: пункты 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
6.5. В учете формируются следующие резервы предстоящих расходов:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование. Порядок расчета резерва приведен в Приложении 7 к Учетной политике.
Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
7. Санкционирование доходов и расходов
7.1. Санкционирование доходов.
7.1.1. Коды доходов и объем в суммовом выражении плановых показателей по доходам бюджета утверждается приказом БФУ администрации г. Саяногорска на основании решения Совета депутатов муниципального образования город Саяногорск об утверждении бюджета МО г. Саяногорск на текущий год и плановый период.
7.1.2. Информация о прогнозируемых доходах отражается на счетах аналитического учета 1.50400.000 «Сметные (плановые, прогнозные) назначения» и 1.50700.000 «Утвержденный объем финансового обеспечения» в соответствии с порядком установленным в пунктах 309, 324–325, 328–329 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктах 150, 151 Инструкции № 162н, пункте 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», пункте 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
В бухгалтерском учете утвержденные назначения по доходам (поступлениям) и их изменения отражаются на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) в соответствии с пунктом 150 Инструкции № 162н.
Учет операций по санкционированию доходов ведется в Журнале операций по прочим операциям.
7.2. Санкционирование расходов
7.2.1. Для ведения учета показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, а так же принятых обязательств (денежных обязательств) на текущий (очередной, первый год, следующий за очередным, второй год следующим за очередным) финансовый год предназначены счета:
1.50100.000 «Лимиты бюджетных обязательств»;
1.50200.000 «Обязательства»;
1.50300.000 «Бюджетные ассигнования».
Отражение в бюджетном учете операций по санкционированию бюджетных расходов осуществляется в соответствии с требованиями инструкции №157н. Приложение 12 к Учетной политике.
7.2.2. В соответствии с п. 2 ст. 219 БК РФ исполнение сметы расходов предусматривает:
- принятие бюджетных обязательств;
- подтверждение денежных обязательств;
- санкционирование оплаты денежных обязательств;
- подтверждение исполнения денежных обязательств.
СГОК принимает бюджетные обязательства только в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований.
Санкционирование оплаты денежных обязательств на лицевых счетах СГОК, осуществляет специалист бухгалтерии СГОК.
Согласно п. 312 Инструкции № 157н по завершении текущего финансового года остатки по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов на следующий год не переносятся.
Учет операций по санкционированию расходов ведется в Журнале операций по прочим операциям.
8. Забалансовый учет
8.1. На забалансовых счетах учитывается находящееся у СГОК имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.
8.2. На счете 01 "Имущество, полученное в пользование" учитывается имущество, полученное СГОК в пользование, не являющееся объектами аренды (имущества казны и иного имущества), полученное на безвозмездной основе, без закрепления права оперативного управления;
Аналитический учет по счету 01 ведется в разрезе объектов имущества (имущественных прав), учетных (инвентарных, серийных, реестровых) номеров, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, балансодержателей), правовых оснований, кодов классификации операций сектора государственного управления.
8.3. На счете 02 "Материальные ценности на хранении" учитываются материальные ценности СГОК, не соответствующих критериям активов, материальные ценности, принятые на хранение, а также имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).
Аналитический учет материальных ценностей, принятых на хранение ведется в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения (нахождения).
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, владельцев, иных лиц), правовых оснований.
8.1.4. На счете 03 "Бланки строгой отчетности" ведется учет бланков строгой отчетности, выданных ответственным лицам или находящихся у ответственных лиц с момента их приобретения. Перечень бланков, относимых к бланкам строгой отчетности, установлен в Приложении № 6 настоящей учетной политике.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете в условной оценке: один бланк, один рубль.
Аналитический учет по счету 03 ведется по каждому виду бланков строгой отчетности (по наименованию бланка, номеру, серии) в разрезе ответственных лиц в Книге по учету бланков строгой отчетности.
8.5. На счете 04 "Сомнительная задолженность" учет ведется по группам:
- задолженность по доходам;
- задолженность по авансам;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность по недостачам;
- иные виды задолженности.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов поступлений (выплат) (источников финансового обеспечения), контрагентов, кодов классификации доходов бюджетов, уникальных идентификаторов начислений (УИН), правовых оснований.
8.6. На счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных" учет ведется по группам:
- двигатели, турбокомпрессоры;
- аккумуляторы;
- шины, диски;
- карбюраторы;
- коробки передач;
- фары;
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов транспортных средств, ответственных лиц, номенклатуры запасных частей (с указанием производственных номеров при их наличии).
8.7. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются по балансовой стоимости объекта.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов).
9. Организация и обеспечение внутреннего
контроля, внутреннего финансового аудита, ведомственного контроля
9.1. СГОК осуществляет внутренний контроль, внутренний финансовый аудит, ведомственный контроль в соответствии с утвержденными в учреждении Порядками.
Внутренний контроль направлен на создание системы соблюдения законодательства РФ:
- в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур формирования, исполнения (распределения) Сводной бюджетной росписи и Бюджетной сметы;
- повышения качества ведения бухгалтерского учета, достоверности и своевременности бухгалтерской и иной отчетности;
-повышение результативности использования средств бюджета;
- соблюдения требований трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;
- требований в сфере закупок товаров, работ и услуг для муниципальных нужд.
Целями внутреннего финансового аудита являются:
- оценка надежности внутреннего контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
- законность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;
- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.
Целями ведомственного контроля являются:
- соблюдение подведомственными СГОК муниципальными бюджетными и автономными учреждениями законодательства РФ и иных нормативных актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд;
- выполнения показателей муниципального задания, целевое использование субсидий на выполнение муниципального задания и субсидий на иные.
9.2. Порядок осуществления внутреннего контроля в СГОК, Порядок осуществления внутреннего финансового аудита в СГОК, Порядок осуществления ведомственного контроля в СГОК, План контрольной деятельности и перечень контрольных мероприятий на календарный год, утверждается приказом руководителя СГОК.
10. Бюджетная отчетность
10.1. Бюджетная отчетность СГОК, как получателя бюджетных средств, так и Сводная консолидированная бюджетная отчетность как главного распорядителя бюджетных средств, администратора доходов бюджета формируется в рамках общих требований Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.12.2010г. №191н и Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» №260н.
Бюджетная отчетность (в т. ч. по администрированию доходов бюджета) составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ Минфина России от 28 декабря
. № 191н). Бюджетная отчетность СГОК представляется в БФУ администрации г.Саяногорска в установленные им сроки.
Бюджетная отчетность оформляется на следующие даты:
- месячная – на 1-е число месяца, следующего за отчетным;
- квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года;
- годовая – на 1 января года, следующего за отчетным.
Отчетным годом является календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно).
При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной (периодической) и составляется нарастающим итогом с начала текущего финансового года. Отчетность формируется в рублях, с точностью до второго знака после запятой.
Бюджетная отчетность СГОК составляется на основе данных главной книги и других регистров бюджетного учета, установленных законодательством РФ. При этом данные, отраженные в годовой бюджетной отчетности СГОК, должны быть подтверждены результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации активов и обязательств.
10.2. Подведомственные СГОК муниципальные бюджетные и автономные учреждения, наделенные полномочиями юридического лица, представляют свою бюджетную отчетность главному бухгалтеру СГОК. Сроки представления бюджетной отчетности для вышеуказанных учреждений устанавливаются приказом руководителя СГОК.
10.3. Бюджетная отчетность за отчетный год формируется с учетом событий после отчетной даты. Обстоятельства, послужившие причиной отражения в отчетности событий после отчетной даты, указываются в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160).
Полностью ознакомиться с документом и приложениями к нему Вы можете, скачав этот файл.
